Україна, м. Київ, м. Кропивницький, м. Харків
Португалія, м. Лісабон
Данія, м. Копенгаген
Панама, м. Панама
Словаччина, м. Братислава
| на головну |
вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника
| супровід податкових перевірок |
[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.
Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].
***
Коли податкова накладна була складена помилково і її реєстрацію було зупинено, то підстав для задоволення позову про зобов’язання зареєструвати саме таку (помилково складну) податкову накладну немає:
(1) У разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН, з метою виправлення помилки необхідно скласти розрахунок коригування до неї.
Разом з тим, у спірних правовідносинах не відбулось реєстрації податкової накладної в ЄРПН, що не створює обов’язку у позивача на подання розрахунку коригування до такої податкової накладної.
Колегія суддів вважає, що рішення податкового органу про відмову у реєстрації податкової накладної, складеної без проведення господарської операції, не може бути протиправним, так як ним попереджене порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу податкових накладних, операції за якими не мали реального характеру (Постанова П′ятого апеляційного адміністративного суду від 17.11.2022 у справі за № 420/23323/21).
Аналогічні мотиви були викладені в Постанові Окружного адміністративного суду м. Києва від 24.02.2020 у справі за № 640/22683/19 (набуло законної сили).
(2) За платником податків закріплено право надання додаткових документів та/чи пояснень на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної, у разі зупинення контролюючим органом процесу реєстрації податкової накладної. У випадку якщо податкова накладна виписана помилково, її реєстрація зупинена, а для відновлення її реєстрації платник податків не має можливості надати будь-які додаткові документи чи пояснення на підтвердження правомірності формування такої податкової накладної, платник не зобов′язаний вчиняти дії для її розблокування (Постанова Верховного Суду від 21.08.2018 у справі за № 820/5980/17).
ІІ. Чи показувати в декларації помилково складені накладні?
Згідно з роз’ясненнями, розміщеними на офіційних сторінках податкових органів (зокрема, у базі податкових знань, ЗІР): якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ.
Судова практика здебільшого також дотримується позиції відсутності відображати в звітності з ПДВ помилково складені податкові накладні:
(1) У зв’язку з тим, що відповідні податкові накладні надіслані помилково та їх реєстрація була зупинена, платник податку не зобов`язаний відображати такі податкові накладні у податковій декларації з ПДВ. До того ж, на помилкову накладну, що не була зареєстрована, не потрібно складати розрахунок коригування.
Таким чином, … в поданій податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2019 року (від 20.06.2019 №9131844991) з додатками до неї правомірно не відображено включення суми податку на додану вартість до суму податкових зобов’язань... (Постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 02.03.2021 у справі за № 640/22682/19).
(2) Позивачем правомірно не завищено від′ємне значення різниці між сумою податкового зобов′язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду у розмірі 43749 грн., та правильно не відображено у податковій декларації за червень 2017 року податкове зобов′язання з ПДВ, визначеного на підставі податкової накладної, яка була подана помилково та реєстрація якої фактично не була завершена (Постанова Харківського апеляційного адміністративного суду від 28.03.2018 у справі за № 820/5980/17).
(3) Позивач не зобов`язаний включати до податкової декларації з податку на додану вартість податкові зобов`язання за заблокованими (статус «реєстрацію зупинено») в Єдиному реєстрі податкових накладних помилково складеними податковими накладними, оскільки дані податкової звітності мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника податку, а враховуючи, що розглядувані податкові накладні складено помилково на операції, які фактично не відбулися та не підтверджені первинними документами, що достеменно встановлено судом апеляційної інстанції та не спростовано контролюючим органом, то, відповідно, і податкові зобов`язання за такими операціями в ПП «КОБ-БУД» фактично не виникали та не повинні бути включені до податкової звітності.
Відтак доводи відповідача про обов`язок позивача відобразити податкові зобов`язання в податковій звітності за заблокованими в Єдиному реєстрі податкових накладних помилково складеними податковими накладними є необґрунтованими (див. для прикладу, Постанову ВС від 20.10.2022 у справі за № 819/730/18).
***
Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.
Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання
просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»
контактна особа: Євген Власов
податковий адвокат
Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua