Роялті на користь інвестиційного фонду (ІСІ) — чи потрібно збільшувати податковий результат?

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

Матеріал підготовлений на основі Постанови Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 26.06.2018 у справі №825/1830/17.

***

Ключове питання, що досліджувалося в суді: Чи вважається інститут спільного інвестування (ІСІ) «звільненим від оподаткування» юридичною особою в розумінні пп. 140.5.7 ст. 140 ПК України, чи це стосується виключно окремо визначених операцій?

Суть справи

ПАТ «Будіндустрія» використовувало знак для товарів та послуг «БЕТОН ВІД КОВАЛЬСЬКОЇ», який належав венчурному інвестиційному фонду ПАТ «Оптімал». За використання знаку підприємство сплачувало фонду роялті.

Під час перевірки податкова інспекція заявила, що оскільки прибуток інвестиційного фонду (кошти спільного інвестування) звільнений від оподаткування згідно з ПКУ, то компанія-платник роялті зобов′язана була збільшити свій фінансовий результат на суму цих витрат. Як наслідок, податкова донарахувала понад 3 млн грн податку на прибуток та штрафів.

Позиція податкової

Податківці спиралися на пп. 6 пп. 140.5.7 ПКУ. Ця норма вимагає збільшувати фінрезультат на суму роялті, якщо вони нараховані на користь юридичної особи, яка:

1. Звільнена від сплати податку на прибуток.
2. Або сплачує його за іншою ставкою, ніж основна (18%).

Оскільки в деклараціях фонду 100% прибутку було вказано як звільнене, податкова прирівняла фонд до «неплатника» податку.

Позиція платника податків

Платник податків наполягав, що інвестиційний фонд — це звичайний платник податку на прибуток на загальних підставах. Те, що окремий вид його доходів (кошти спільного інвестування) звільнений від оподаткування, не робить саму юридичну особу «звільненою від податку» в цілому.

Висновок Верховного Суду

Верховний Суд став на бік бізнесу, підтвердивши позицію апеляційного суду. Ключові тези рішення:

1. Відповідно до положень ПКУ звільняється від оподаткування не інститути спільного інвестування (як суб′єктів), а саме кошти спільного інвестування (як об′єкт).

2. Статус платника: ІСІ не входять до переліку неприбуткових організацій і не є «спрощенцями». Вони є платниками податку на прибуток за базовою ставкою 18%.

3. Якщо у певному періоді фонд отримав доходи лише від операцій, що звільнені від оподаткування, це не перетворює його на «звільнену юридичну особу». Якщо фонд отримає дохід, який не належить до коштів спільного інвестування, він сплачуватиме з нього податок на загальних підставах.

Результат: Податкові повідомлення-рішення визнано протиправними та скасовано.

Що це означає для бізнесу

• Співпраця з фондами: Виплати роялті на користь корпоративних або пайових інвестиційних фондів (через КУА) не вимагають автоматичного збільшення фінансового результату (коригування) за пп. 140.5.7 ПКУ.
• Аргументація для перевірок: Ця справа є важливою для захисту витрат за ліцензійними договорами з ІСІ. Головний аргумент — ІСІ є платником податку за базовою ставкою, а звільнення стосується лише специфічного активу (коштів інвестування).
• Перевірка контрагента: Перед виплатою роялті важливо переконатися, що ваш контрагент не включений до Реєстру неприбуткових установ, оскільки саме цей статус (а не наявність пільг) є критичним для податкових різниць.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua