Придбання корпоративних прав резидентом від нерезидента. Оподаткування. Нерухоме майно в статутному капіталі

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Громадянин України планує придбати корпоративні права у юридичної особи – резидента Швейцарії, яка володіє 20% статутного капіталу юридичної особи – резидента України. При цьому статутний капітал юридичної особи – резидента України створений на 64% за рахунок нерухомого майна, яке розташоване на території України, а 36% - за рахунок грошових коштів. Нерухоме майно внесено в статутний капітал 12.12.2023 і належить юридичній особі – резиденту України. Корпоративні права у юридичної особи – резидента Швейцарії планується придбати по номінальній вартості. Чи виникає об’єкт оподаткування у юридичної особи – резидента Швейцарії при продажу фізичній особі – резиденту України корпоративних прав по номінальній вартості?

Податкова консультація:

Підпункт 141.4.2 ст. 141 ПКУ визначено перелік фізичних осіб, які зобов’язані утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів нерезидента, до яких належать фізичні особи – підприємці (у тому числі, які обрали спрощену систему оподаткування), фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Такі фізичні особи при виплаті на користь нерезидента-юридичної особи доходів з джерелом походження з України від операцій з продажу інвестиційних активів зобов’язані утримувати податок з таких доходів та за їх рахунок, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору України з країною резиденцією особи, на користь якої здійснюється виплата.

Водночас згідно із п. 64.5 ст. 64 Кодексу нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, або придбавають нерухоме майно або отримують майнові права на таке майно в Україні, або відкривають рахунки в банках України (крім кореспондентських рахунків, що відкриваються банкам-нерезидентам), в інших фінансових установах, у небанківських надавачах платіжних послуг, або відкривають електронні гаманці в емітентах електронних грошей відповідно до ст. 64 Закону України «Про платіжні послуги», або набувають право власності на інвестиційний актив, визначений абзацами третім - шостим підпункту «е» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, в іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні, зобов′язані стати на облік у контролюючих органах.

Отже, нерезидент, що здійснює продаж корпоративних прав у статутному капіталі резидента України, не позбавлений обов’язку щодо сплати податку згідно з вимогами п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу з такого доходу.

У разі якщо документально підтверджені витрати нерезидента на придбання корпоративних прав дорівнюють або перевищують доходи, отримані таким нерезидентом від їх продажу, то об’єкт оподаткування податком на прибуток відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу не виникає.

З повним текстом індивідуальної податкової консультації можна ознайомитися тут: ІПК від 02.12.2024 р. № 5512/ІПК/99-00-21-02-02.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua