Податкова накладна: неправильна дата складання без факту здійснення господарської операції. Коригування

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Підприємством було складено дві податкові накладні, у одній з яких було допущено помилку у даті складання. Підприємством до податкової накладної, яка містить помилку у даті складання, було складено розрахунок коригування із типом причини 20, у реєстрації в ЄРПН якого було відмовлено. Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо порядку складання розрахунку коригування до податкової накладної, яка містить помилку у даті складання (складеної без факту здійснення господарської операції).

Податкова консультація:

Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної без факту здійснення господарської операції та не підтвердженої первинними документами, з метою виведення в нуль показників такої податкової накладної складається у загальному порядку.

У такому розрахунку коригування:

▪️ у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;

▪️ у заголовній частині розрахунку коригування вказуються дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;

▪️ у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів).

Розрахунок коригування, складений у порядку, визначеному пунктом 24 Порядку № 1307 (з типом причини 20), до податкової накладної, складеної без факту здійснення господарської операції, є таким, що складений з порушенням норм Порядку № 1307 та не може бути зареєстрований в ЄРПН.

Обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в податковій накладній із невірною датою складання (тобто не підтвердженій первинними документами) і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ.

ПКУ не передбачено виключень щодо відповідальності платників податку за порушення термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних, які складені без факту здійснення господарських операцій.

Повний текст індивідуальної податкової консультації ІПК ДПС України від 21.11.2023 за № 4230/ІПК/99-00-21-03-02

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua