Визначення обсягу операцій для обчислення реєстраційного мінімуму. Анулювання реєстрації ПДВ

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Товариство зареєстровано як платник ПДВ та здійснює оподатковувані ПДВ операції (постачання певних послуг нерезиденту), які не є об’єктом оподаткування ПДВ. Як рахувати реєстраційний мінімум?

Порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг безпосередньо залежить від місця їх постачання.

Порядок реєстрації особи як платника ПДВ та анулювання такої реєстрації регулюється статтями 180 − 184 розділу V ПКУ та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 із змінами і доповненнями.

Законодавчі підстави для анулювання реєстрації особи як платника ПДВ визначено пунктом 184.1 статті 184 розділу V ПКУ.

Відповідно до підпункту «а» пункту 184.1 статті 184 розділу V ПКУ реєстрація діє до дати анулювання реєстрації особи як платника ПДВ, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників ПДВ (далі — Реєстр) і відбувається у разі, якщо будь-яка особа, зареєстрована як платник ПДВ протягом попередніх 12 місяців, подала заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної статтею 181 розділу V ПКУ, за умови сплати суми податкових зобов’язань у випадках, визначених розділом V ПКУ.

При цьому до загального обсягу оподатковуваних операцій (загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ) для цілей реєстрації особи як платника ПДВ включається обсяг операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ за ставками: 0 відс., 7 відс., 14 відс. та 20 відс., а також операцій, що звільняються від оподаткування ПДВ.

Обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, при обрахунку загального обсягу оподатковуваних операцій не враховується.

У разі, якщо отримувачем послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем, що постачаються Товариством, є нерезидент, який не має постійного представництва на митній території України, то операції Товариства з постачання таких послуг нерезиденту не будуть об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки їх місце постачання згідно з пунктом 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, визначено за межами митної території України.

Якщо загальний обсяг оподатковуваних ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, що здійснювалися Товариством, за останні 12 календарних місяців був меншим від суми, визначеної статтею 181 розділу V ПКУ, то Товариство має право подати до контролюючого органу відповідну заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ з метою виключення з Реєстру (за умови сплати суми податкових зобов’язань з ПДВ у випадках, визначених розділом V ПКУ).

Водночас, при здійсненні обрахунку такого загального обсягу оподатковуваних ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, обсяг операцій Товариства з постачання нерезиденту послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, не повинен враховуватися.

Повний текст ІПК ДПС України від 16.10.2023 за № 3590/ІПК/99-00-21-03-02-06

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua