Податкова амортизація основного забоу, вартість якого більше 6000 грн. але менше за 20000 грн. Фінансовий результат

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Згідно з обліковою політикою товариства, основними засобами визнаються необоротні активи, вартість яких перевищує 6000 грн, амортизація основних засобів у бухгалтерському обліку нараховується із застосуванням прямолінійного методу. Чи необхідно коригувати фінрезультат до оподаткування при визначенні об′єкта оподаткування податком на прибуток на суму нарахованої за МСФЗ амортизації основних засобів вартістю понад 6000 грн та меншою за 20000 грн, які введені в експлуатацію після 23.05.2020 р.?

Позиція ДПС:

Положення пунктів 138.1 та 138.2 статті 138 ПКУ передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають при нарахуванні амортизації виключно для активів, що є основними засобами або нематеріальними активами.

Таким чином з 23 травня 2020 року   для цілей оподаткування податком на прибуток матеріальні активи, вартість яких не перевищує 20000 гривень, відносяться до малоцінних необоротних матеріальних активів та не відносяться до основних засобів або нематеріальних активів.

Відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі підпунктів 138.1 та 138.2 статті 138 ПКУ, здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ податкової декларації з податку на прибуток підприємств:

▪️ у рядку 1.1.1 додатка РІ до Декларації відображається сума нарахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

▪️ у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації відображається сума розрахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 статті 138 ПКУ.

Отже, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів, вартість яких починаючи з 23.05.2020 не перевищує 20000 гривень.

Повний текст ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 29.09.2023 за № 3267/ІПК/26-15-07-05-07-07.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua