Оподаткування доходів купівлі-продаж корпоративних прав юридичної особи-нерезидента

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Компанія (Україна) планує укласти договір купівлі-продажу 100% корпоративних прав юридичної особи резидента Республіки Кіпр із продавцем – юридичною особою резидентом Республіки Кіпр. Компанія, корпоративні права якої є об’єктом купівлі-продажу, ані прямо, ані опосередковано не володіє і не користується на правах довгострокової оренди яким-небудь нерухомим майном, розташованим на території України. Чи підлягає оподаткуванню в Україні виплачений нерезиденту дохід?

Доходами нерезидента є прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу (відчуження) корпоративних прав в іноземній компанії, яка утворена відповідно до законодавства іншої держави (Республіки Кіпр), та відповідають умовам:

у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав іноземної юридичної особи на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, часток в українській юридичній особі, які належать зазначеній іноземній юридичній особі прямо або опосередковано, та

у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток в українській юридичній особі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Україні та належить такій українській юридичній особі або використовується такою українською юридичною особою на підставі договору операційної або фінансової оренди (лізінгу) чи аналогічного договору, і таке використання має відображатися в обліку такої юридичної особи як актив.

У разі якщо здійснення нерезидентом операцій з продажу (відчуження) корпоративних прав в іноземній компанії, яка утворена відповідно до законодавства іншої держави (Республіки Кіпр), не відповідають умовам абзаців «а» та «б» підпункту «е» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 Кодексу, такий дохід не є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Кодексу.

Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (із змінами і доповненнями, внесеними листом Міністерства закордонних справ України від 10.10.2013 № 72/14-612/1-3330, Протоколом від 11.12 2015) (далі – Конвенція), яка ратифікована Верховною Радою України 04.07.2013 (Закон України № 412–VІІ) та є чинною в українсько-кіпрських податкових відносинах з 07.08.2013, визначено, що її положення поширюються на «осіб, які є резидентами однієї або обох Договірних Держав» (стаття 1 Конвенції) і поширюються на податки, серед яких, зокрема в Україні, є «податок на прибуток підприємств» (стаття 2 Конвенції). Статтею 13 Конвенції визначено «Доходи від відчуження майна». Відповідно до пункту 6 статті 13 Конвенції «доходи від відчуження будь-якого майна, іншого ніж те, про яке йдеться у пунктах 1, 2, 3, 4 і 5 оподатковуються тільки в тій Договірній Державі, резидентом якої є особа, що відчужує майно, за умови, що ці доходи підлягають оподаткуванню у цій Договірній Державі». Таким чином, з урахуванням норм пункту 6 статті 13 Конвенції, доходи від відчуження будь-якого майна, іншого ніж те, про яке йдеться у пунктах 1, 2, 3, 4 і 5 статті 13 Конвенції оподатковуються тільки в тій Договірній Державі, резидентом якої є особа, що відчужує майно, за умови, що ці доходи підлягають оподаткуванню у Договірній Державі (Республіки Кіпр).

Повний текст ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 28.09.2023 за № 3250/ІПК/26-15-04-05-07.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua