Агентський договір: оподаткування, ПДВ, наслідки. Податкова консультація

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Товариство перебуває на загальній системі оподаткування та є платником ПДВ. Одним із видів діяльності Товариства є «надання інших послуг бронювання та пов’язана з цим діяльність» (КВЕД 79.90). Для надання послуг із продажу (реалізації) квитків Товариство (агент) укладає з організаторами концертно-розважальних та інших масових заходів (принципалами) договори щодо розповсюдження квитків (агентські договори). Товариство (агент) зобов’язане перерахувати організатору (принципалу) отримані від продажу (реалізації) квитків кошти (за вирахуванням) суми своєї агентської винагороди. Які ПДВ-наслідки?

Позиція ДПС:

Податкова накладна за операцією з постачання товарів/послуг повинна складатися і реєструватися в ЄРПН безпосередньо особою (платником ПДВ), яка здійснює постачання таких товарів/послуг, на особу, якій здійснюється постачання товарів/послуг, та лише за умови, що така господарська операція мала місце або було здійснено перерахування авансу в рахунок оплати вартості товарів/послуг, постачання яких буде здійснено у майбутніх звітних (податкових) періодах. З огляду на описану у зверненні ситуацію оранізатор (принципал), який зареєстрований як платник ПДВ, є фактичним постачальником послуг концертно-розважального характеру покупцям (кінцевим споживачам).

Таким чином, за операцією з постачання таких послуг організатор (принципал) зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкові накладні на покупців (кінцевих споживачів), виходячи із договірної вартості таких послуг, тобто з вартості проданих (реалізованих) квитків, незалежно від того, чи продаж (реалізація) квитків здійснюється ним самостійно, чи із залученням агентів – розповсюджувачів квитків (у тому числі Товариства).

У разі якщо згідно з відповідним договором продаж (реалізація) квитків здійснюється агентом - розповсюджувачем квитків (у тому числі Товариством), то на дату перерахування таким агентом на рахунок організатора (принципала) коштів, отриманих від продажу (реалізації) квитків, оранізатор (принципал) зобов′язаний визначити податкові зобов′язання з ПДВ та скласти на покупця (кінцевого споживача) податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни.

Товариство (агент) не є фактичним постачальником послуг концертно-розважального характеру, а здійснює лише продаж (реалізацію) квитків і прийом коштів від покупців за такі квитки з подальшим їх перерахуванням організатору (принципалу) у межах агентського договору.

Натомість має місце операція Товариства (агента) з постачання організатору (принципалу) агентських послуг (продаж (реалізація) квитків і прийом коштів від покупців за такі квитки з подальшим їх перерахуванням організатору (принципалу) у межах агентського договору), яка підлягає оподаткуванню за ставкою ПДВ у розмірі 20 відс. як до 01.01.2021, так і після вказаної дати.

За такою операцією Товариство (агент) повинно визначити податкові зобов′язання з ПДВ та скласти податкову накладну на організатора (принципала) виходячи виключно з вартості поставлених такому організатору (принципалу) агентських послуг та, відповідно, без урахування вартості послуг концертно-розважального характеру, а також незалежно від того, чи організатор (принципал) зареєстрований як платник ПДВ, чи ні.

В описаній у зверненні ситуації підстави для складання податкових накладних на покупців (кінцевих споживачів) у Товариства (агента) відсутні.

Повний текст ІПК ДПС України від 27.09.2023 за № 3226/ІПК/99-00-21-03-02-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua