Підтвердження податкової резидентності для Ірландії. Електронна форма довідки

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Підприємство планує укласти договори з резидентом Республіки Ірландії, за якими буде передбачено виплату нерезиденту доходу із джерелом походження з України. При цьому Підприємство отримало інформацію від нерезидента, що довідка, яка підтверджує податковий статус нерезидента (сертифікат резидента Ірландії), на даний час формується лише в електронному вигляді.

Чи є підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України роздрукована та підписана нотаріусом Ірландії копія довідки в електронній формі, яка підтверджує податковий статус нерезидента, що легалізована та перекладена на українську мову?

Позиція ДПС:

Відповідно до п. 103.4 ст. 103 Кодексу підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Згідно з положеннями п. 103.5 ст. 103 Кодексу довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України.

При цьому зазначимо, що положення порядку, встановленого ст. 103 Кодексу, крім форми зазначеної довідки, не містить інших застережень, зокрема щодо способу видачі цієї довідки компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України.

Положення Конвенції між Урядом України та Урядом Ірландії про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та доходи від відчуження майна (далі – Конвенція), яка ратифікована Законом України від 15.07.2015 і є чинною в українсько-ірландських податкових відносинах з 17.08.2015, застосовуються «до осіб, які є резидентами однієї або обох Договірних Держав» (ст. 1) і поширюються на існуючі в Договірних Державах податки, одним з яких, зокрема в Україні, є «податок на прибуток підприємств» (ст. 2). Критерії визначення резиденції осіб, до яких застосовуються положення Конвенції, визначено ст. 4 (Резидент).

Для цілей Конвенції компетентним органом у випадку Ірландії є Податкова служба або її повноважний представник (п.п. «і» п. 1 ст. 3 Конвенції).

Отже, зазначені вище положення ст. 103 Кодексу, крім вимоги щодо видання довідки компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, не містить інших застережень, зокрема щодо способу (паперова чи електронна форма) видачі цієї довідки іноземним компетентним органом.

Враховуючи зазначене, якщо у випадку, що розглядається, резидент Ірландії надає документ (довідку), що підтверджує його резиденцію, який відповідає вимогам порядку, встановленого ст. 103 Кодексу, (тобто,якщо цей документ виданий компетентним органом Ірландії за формою та у спосіб, встановлений ірландським законодавством, легалізований належним чином та перекладений на українську мову у порядку, встановленому законодавством України), то такий документ може бути підставою для застосування відповідних положень Конвенції.

Щодо порядку нотаріального засвідчення офіційних документів, виданих іноземними компетентними органами, зокрема в електронному вигляді, то це питання знаходиться поза межами ДПС.

Повний текст ІПК ДПС України від 21.08.2023 за № 2605/ІПК/99-00-21-02-02-06

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua