У межах позовної давності не був поставлений уже оплачений товар. Дебіторська заборгованість списана. Наслідки ПДВ. Податкова консультація

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Товариством було здійснено попередню оплату за товари/послуги, на суму якої постачальником було складено та зареєстровано   податкову накладну. На підставі такої податкової накладної Товариством було включено до податкового кредиту відповідні суми ПДВ та у тому ж звітному періоді нараховано за такими товарами/послугами податкові зобовʼязання згідно з пунктом 198.5 статті 198 ПКУ. Товари/послуги не були поставлені постачальником в межах терміну позовної давності. Дебіторська заборгованість за такими оплаченими та не отриманими товарами/послугами Товариством списується. Які ПДВ-обов’язки виникають у Товариства?

Позиція ДПС:

Відповідно до норм ПКУ, на дату отримання попередньої оплати постачальник повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну, на підставі якої покупець включає суми ПДВ до податкового кредиту. У разі якщо після сплати авансового платежу постачання товарів/послуг фактично не відбувається, то операція з придбання товарів/послуг, за якою покупцем сформовано податковий кредит, фактично відсутня. Отже, на дату списання у обліку покупця дебіторської заборгованості у платника податку – покупця виникає обов’язок щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

На дату списання у обліку покупця дебіторської заборгованості у платника податку – покупця виникає обов’язок щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

Таким чином, у разі, якщо сума попередньої оплати постачальником не повертається, а дебіторська заборгованість за сплаченим авансом покупцем списується, то у даному випадку покупець зобов′язаний визначити податкові зобов′язання з ПДВ на суму, яка була ним включена до податкового кредиту за фактом здійснення попередньої оплати за товари/послуги, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Водночас якщо покупцем за такими товарами/послугами вже були нараховані податкові зобовʼязання згідно з пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, то обовʼязок щодо нарахування податкових зобовʼязань, передбачених зазначеним пунктом, у звʼязку із списанням у обліку покупця дебіторської заборгованості за сплаченим за такі товари/послуги авансом не виникає.

Повний текст ІПК ДПС України від 19.10.2023 за № 3678/ІПК/99-00-21-03-02-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua