Витрати членів наглядової ради. Винагорода члена наглядової ради. Оподаткування.

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

З кожним членом Наглядової ради укладається цивільно-правовий договір. Розмір винагороди членам Наглядової ради встановлюється загальними зборами учасників юридичної особи. Члени Наглядової ради юридичної особи для участі в засіданнях Наглядової ради прибувають з інших міст. Витрати, понесені членами Наглядової ради на проїзд, проживання тощо, юридична особа планує: компенсувати на підставі підтвердних документів або самостійно сплатити відповідно до розпорядчих документів. Які податкові наслідки виникають?

Позиція ДПС:

У разі якщо юридичною особою відповідно до умов цивільно-правового договору, нараховується (виплачується) на користь члена Наглядової ради дохід у вигляді винагороди, то сума такого доходу включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується ПДФО і ВЗ на загальних підставах. При цьому зазначений дохід є також базою нарахування ЄСВ.

Якщо відповідно до умов зазначеного договору члену Наглядової ради відшкодовуються витрати, які понесені ним у зв’язку із виконанням своїх функцій за власні кошти та підтверджені відповідними розрахунковими документами, то сума зазначеного відшкодування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як додаткове благо з відповідним оподаткуванням. При цьому вказаний дохід не є базою нарахування ЄСВ.

ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями Товариства з виплати винагороди членам наглядової ради Товариства та проведення інших витрат на утримання членів такої наглядової ради. Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Водночас, якщо юридична особа – платник податку на прибуток підприємств планує створювати резерв для відшкодування наступних (майбутніх) витрат для виплати винагороди членам наглядової ради юридичної особи та проведення інших витрат на утримання членів такої наглядової ради, то слід враховувати, що різниці, які виникають при формуванні таких резервів (забезпечень), встановлено п. 139.1 ст. 139 ПКУ. Таке Товариство збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму таких витрат на створення забезпечення (резерву) та зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму використання створеного забезпечення (резерву) витрат.

У разі, якщо для цілей забезпечення проїзду та проживання членів наглядової ради юридичної особи укладає з іншим суб’єктом господарювання (платником ПДВ) договір на постачання транспортних послуг (послуг із перевезення пасажирів) та/або договір на постачання послуг із проживання, то при здійсненні операцій з постачання транспортних послуг (послуг із перевезення пасажирів) та/або послуг із проживання такий суб’єкт господарювання (платник ПДВ) зобов’язаний буде визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти на юридичну особу податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПК України терміни. Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, для юридичної особи буде підставою на включення зазначених у ній сум ПДВ до складу податкового кредиту.

Повний текст ІПК ДПС України від 16.08.2023 за № 2495/ІПК/99-00-24-03-03-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua