Україна, м. Київ, м. Кропивницький, м. Харків
Португалія, м. Лісабон
Данія, м. Копенгаген
Панама, м. Панама
Словаччина, м. Братислава
| на головну |
вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника
| супровід податкових перевірок |
[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.
Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].
***
У платника податків (підприємства) виникає потреба в ліквідації основних виробничих та невиробничих засобів (основних засобів, ОЗ), які внаслідок тривалої експлуатації, суттєвої поломки та інших чинників стали непридатними для їх використання за первісним призначенням (комп’ютерна техніка, меблі тощо). Які ПДВ (податкові) наслідки?
Запитання № 1
У яких випадках самостійна ліквідація основних засобів платником податків у випадку їх зношення та неможливості подальшого користування, не розглядається як постачання та не нараховується ПДВ?
Відповідь
Операція Підприємства з ліквідації (списання) необоротних активів (основних засобів), яке відбувається за самостійним рішенням Підприємства, у тому числі у випадку їх зношення та неможливості подальшого використання, буде вважатися для цілей оподаткування ПДВ постачанням товарів та відповідно Підприємство при здійсненні такої операції зобов′язане визначити податкові зобов′язання з ПДВ.
***
Запитання № 2
Чи можна вважати «знищенням, розібранням або перетворенням необоротних активів в інший спосіб, внаслідок чого необоротний актив не може використовуватися за первісним призначенням» той випадок коли відбулась фізична зношеність речі, поломка, яка не підлягає ремонту, що не дозволяють користуватися річчю за її первісним призначенням?
Відповідь
Фізична зношеність основних засобів, їх поломка, що не підлягає ремонту та не дозволяє користуватись за їх первісним призначенням, не можуть вважатись «знищенням, розібранням або перетворенням необоротних активів в інший спосіб, внаслідок чого необоротний актив не може використовуватися за первісним призначенням» з метою застосування абзацу 2 пункту 189.9 статті 189 розділу V ПКУ.
***
Запитання № 3
Які підтверджуючі (підтвердні) документи щодо знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, подані до контролюючого органу, є підставою для не нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (у тому числі відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 ПКУ) у випадку ліквідації основних засобів?
Чи може бути одним із таких документів, який підтверджує знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, а саме комп′ютерної техніки та приналежностей до неї, який подається до контролюючого органу, та є підставою для не нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (у тому числі відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) у випадку ліквідації основних засобів, наприклад: висновок комп′ютерно-технічної експертизи щодо неможливості використання в майбутньому цих засобів за первісним призначенням?
Відповідь:
У разі ліквідації основних засобів (виробничих, невиробничих) у зв′язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов′язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства.
Такими документами можуть бути:
З питання належності висновків комп′ютерно-технічної експертизи, відповідної експертної комісії або експерта до документів, що підтверджують факт неможливості використання в майбутньому виробничих або невиробничих засобів та можуть бути підставою для не нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (у тому числі відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) у випадку ліквідації основних засобів, доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.
***
Запитання № 5
У якому порядку та коли підприємство повинно подати контролюючому органу документи про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, як це передбачено абзацом другим пункту 189.9 статті 189 розділу V ПКУ?
Відповідь:
Документи про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів платник податку може подати контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв′язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису).
Наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 № 673 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість», зокрема, затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів», на сьогодні є чинною та може використовуватися Підприємством у його господарській діяльності.
Повний текст ІПК ДПС України від 15.08.2023 за № 2483/ІПК/99-00-21-03-02-06.
***
[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]
***
Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.
Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання
просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»
контактна особа: Євген Власов
податковий адвокат