Опціон. Придбання акцій працівником. Податкові наслідки для роботодавця. Податкова консультація

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

З метою стимулювання своїх співробітників Підприємство надає їм право придбати акції Компанії Б (нерезидент) за опціонною ціною. Відповідно до опціонної угоди працівник Підприємства отримує таке право через 3 роки після укладання опціонної угоди. Зазвичай на момент реалізації працівником такого права біржова ціна акцій Компанії Б є вищою за ціну, закріпленою в опціонній угоді. Після цього, працівник Підприємства, як власник акцій Компанії Б, надає банку доручення на продаж придбаних акцій, але вже за ринковою ціною, отримуючи дохід у вигляді різниці між такою ціною та ціною, закріпленою в опціонній угоді.

Водночас, між Підприємством та Компанією Б укладено Угоду про відшкодування різниці між ціною акцій, закріпленою в опціонній угоді, та їх ринковою ціною на момент реалізації працівником свого права. Вказану різницю Підприємство відшкодовує Компанії Б як роботодавець працівника. Які податкові наслідки цих операцій?

Позиція ДПС:

Якщо операції зі здійснення платежів у вигляді різниці між ціною, закріпленою в опціонній угоді, та ринковою ціною акцій Компанії Б, яка склалась на біржі на момент реалізації працівником свого права, на користь нерезидента підпадають під визначення контрольованих, платник податку самостійно коригує ціни в таких операціях згідно з вимогами п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 та визначає різницю відповідно до положень п.п. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 Податковим кодексом України. У разі, коли операції з нерезидентами не є контрольованими, застосовуються вимоги п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Податковим кодексом України.

З огляду на описану у зверненні ситуацію має місце операція з постачання послуг (надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності), а платежі, що здійснюються у межах вказаної операції, можуть розглядатися як оплата вартості таких послуг.

З питання віднесення зазначених у зверненні послуг до тієї чи іншої категорії послуг ДПС рекомендує заявнику звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем».

Операції з нерезидентами, у яких здійснюється виплата доходу, що прирівнюється ПКУ до дивідендів, у грошовій чи майновій формі, є об′єктом оподаткування податком на доходи нерезидентів.

У разі якщо резидент здійснює на користь нерезидента виплату доходів у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу «витягнутої руки», або виплачує інші доходи, прирівняні ПКУ до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором).

Повний текст: ІПК ДПС України від 21.08.2023 за № 2607/ІПК/99-00-21-02-02-06

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua