Оперативна оренда сільськогосподарської техніки у нерезидента. | Податковий адвокат |

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Заявник (ТОВ) уклав договір оперативної оренди сільськогосподарської техніки (трактори) з резидентом Республіки Польща. Вказана техніка надається ТОВ у тимчасове користування за оплату для використання у господарській діяльності. Нерезидент не має постійного представництва в Україні та не здійснює підприємницьку діяльність в Україні через таке постійне представництво. Як оподатковувати дохід нерезидента з джерелом походження з України у вигляді орендної плати?

Позиція ДПС:

Оскільки трактори відносяться до машин, а не до промислового, комерційного або наукового обладнання, то термін «роялті» на операцію з оренди вказаної техніки не розповсюджується для цілей оподаткування згідно з положеннями ст. 12 Конвенції.

При цьому, п. 1 ст. 7 (Прибуток від комерційної діяльності) Конвенції встановлено, що «прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується тільки у цій Державі, якщо тільки підприємство не здійснює комерційної діяльності в другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює комерційну діяльність як вказано вище, прибуток підприємства оподатковується в другій Державі, але тільки в тому розмірі, який може бути віднесений до цього постійного представництва».

Отже, якщо платежі, сплачені резидентом України на користь резидента Польщі у випадку, що розглядається, не класифікуються як роялті, а є доходом польського резидента, отриманим ним у межах договірних відносин з резидентом України від комерційної діяльності (у вигляді орендної плати за договором оперативної оренди сільськогосподарської техніки), то такі доходи підпадають під дію ст. 7 Конвенції, згідно з положеннями якої ці доходи підлягають оподаткуванню лише у Польщі (та, відповідно, звільняються від оподаткування в Україні), якщо резидент Польщі не здійснює таку комерційну діяльність через розташоване в Україні постійне представництво.

Повний текст: ІПК ДПС України від 10.08.2023 за № 2397/ІПК/99-00-21-02-02-06

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua